Gewinnoptimierung durch Abschreibungen: 4 Optionen für dein Unternehmen
Was ist eine Abschreibung?
Das Vermögen eines Unternehmens besteht aus Gegenständen des Anlagevermögens und des Umlaufvermögens zusammen. Diese finden sich in der Bilanz und hat folgende Bestandteile:
| Position | Inhalt | |
|---|---|---|
|
A. |
Anlagevermögen |
Immaterielle Vermögensgegenstände, Sachanlagen, Finanzanlagen |
|
B. |
Umlaufvermögen |
Working Capital Bestandteile |
|
|
Vorräte |
Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe, (Un-)fertige Waren |
|
|
Forderungen |
an Kunden, Steuern, sonstige |
|
|
Kasse & Bankguthaben |
Verfügbares Guthaben auf Bankkonten und in der Handkasse |
|
C. |
Aktive Rechnungsabgrenzungen |
Bezahlte Aufwendungen, die wirtschaftlich in das Folgejahr gehören |
|
= |
Summe Aktiva |
|
Abschreibungen teilen den Wert von Vermögensgegenständen (Computer, Büroeinrichtung, Maschinen oder Fahrzeuge) über ihre Nutzungsdauer auf.
Welche Arten der Abschreibung gibt es?
- 1. Lineare Abschreibung: Hier wird der Anschaffungswert gleichmäßig über die voraussichtliche Nutzungsdauer verteilt. Das bedeutet, dass jedes Jahr der gleiche Betrag abgeschrieben wird (z.B.: 20% über 5 Jahre).
- 2. Degressive Abschreibung: Hier wird der Abschreibungsbetrag in den ersten Jahren höher und nimmt im Laufe der Zeit ab (z.B.: 20% im ersten Jahr, Rest über 8 Jahre)
- 3. Außerplanmäßige Abschreibung: Wenn ein Vermögensgegenstand nachhaltig an Wert verliert muss eine außerplanmäßige Abschreibung vorgenommen werden. Sie wird zusätzlich zur regulären Abschreibung vorgenommen, um den tatsächlichen Wertverlust korrekt in der Buchhaltung abzubilden.
- 4. Leistungsabhängige Abschreibung: Hier wird der Abschreibungsbetrag nicht gleichmäßig, sondern in Abhängigkeit von der tatsächlichen Nutzung abgeschrieben. Zum Beispiel wird bei einer Maschine die Abschreibung anhand der produzierten Einheiten oder der Laufzeit festgelegt.
- 5. Sonderabschreibung: Sonderabschreibungen bieten dir die Möglichkeit, über die reguläre Abschreibung hinaus einen zusätzlichen Abschreibungsbetrag geltend zu machen. Diese Methode ist besonders für gezielte Steueroptimierung geeignet, da sie sofortige Entlastungen in der Steuerbilanz ermöglicht.
| Abschreibungsart | Deutschland | Österreich |
|---|---|---|
|
Linear |
Standard |
Standard |
|
Degressiv |
Nicht mehr zulässig |
Zulässig |
|
Außerplanmäßige Abschreibung |
Zulässig |
Zulässig |
|
Sonderabschreibung |
zulässig für kleine und mittlere Unternehmen bei förderfähigen Wirtschaftsgütern |
zulässig für Investitionen in ökologische oder technologische Innovationen |
|
Leistungsabhängige Abschreibung |
Zulässig |
Zulässig |
Info: Für so genannte „geringwertige Wirtschaftsgüter“ gibt es die Sofortabschreibung. Hier kannst du Gegenstände, die nicht mehr als 800 Euro netto kosten, direkt im Anschaffungsjahr vollständig abschreiben.
Abschreibungen sind nicht nur rechtlich bindend, sondern auch ein bewährtes Mittel zur Gewinnoptimierung. Hier kommen folgende Optionen ins Spiel:
Gewinnoptimierung durch Abschreibungen #1: Degressiv abschreiben
In Österreich kann eine degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter (Maschinen, Kfz etc.) mit bis zu 30% des Restbuchwerts durchgeführt werden.
Beispiel: Dein Unternehmen kauft eine neue Maschine für 50.000 EUR, die 5 Jahre lang genutzt werden kann:
| Nutzungsdauer | Lineare Abschreibung (20% auf 5 Jahre) | Degressive Abschreibung (30% degressiv) |
|---|---|---|
|
Jahr 1 |
10.000 EUR |
15.000 EUR |
|
Jahr 2 |
10.000 EUR |
10.500 EUR |
|
Jahr 3 |
10.000 EUR |
7.350 EUR |
|
Jahr 4 |
10.000 EUR |
5.145 EUR |
|
Jahr 5 |
10.000 EUR |
3.600 EUR |
|
Jahr 6 |
10.000 EUR |
2.520 EUR |
|
… |
Bewertung: Die degressive Abschreibung führt zu einer höheren Abschreibung zu Beginn, was zur Gewinnoptimierung beiträgt. Der steuerliche Vorteil liegt also vor allem in der frühen Reduzierung des Gewinns.
Gewinnoptimierung durch Abschreibungen #2: Außerplanmäßig abschreiben
Beispiel: Du hast offene Rechnungen über 20.000 EUR an einen Kunden. Nun meldet dieser Kunde Insolvenz an und die Quote im Insolvenzverfahren wird auf 20% gesetzt. Du kannst also nur noch 4.000 EUR erwarten. Das passiert nun in deiner Buchhaltung:
| Nutzungsdauer | vor Abschreibung | nach Abschreibung |
|---|---|---|
|
Forderung an Kunden |
20.000 EUR |
4.000 EUR |
|
Außerplanmäßige Abschreibung |
0 EUR |
16.000 EUR |
|
Effekt auf Gewinn |
0 EUR |
-16.000 EUR |
Die ursprüngliche Forderung in Höhe von 20.000 EUR wird um den uneinbringlichen Teil von 16.000 EUR außerplanmäßig abgeschrieben. Das reduziert den steuerpflichtigen Gewinn deines Unternehmens.
Bewertung: Die außerplanmäßige Abschreibung ist ein wichtiger Mechanismus, um vor allem Forderungsausfälle korrekt zu berücksichtigen.
Gewinnoptimierung durch Abschreibungen #3: Leistungsabhängig abschreiben
Beispiel: Ein Unternehmen kauft eine Maschine für 50.000 EUR. Die geplante Nutzungsdauer beträgt 5 Jahre. Der Hersteller gibt an, dass die Maschine für 10.000 Betriebsstunden geeignet ist. Die Nutzung der Maschine ist dokumentiert und kann nachgewiesen werden:
| Nutzungsdauer | Lineare Abschreibung (20% auf 5 Jahre) | Leistungsabhängige Abschreibung |
|---|---|---|
|
Jahr 1 |
10.000 EUR |
6.000 EUR (1.200 Stunden) |
|
Jahr 2 |
10.000 EUR |
9.000 EUR (1.800 Stunden) |
|
Jahr 3 |
10.000 EUR |
12.500 EUR (2.500 Stunden) |
Bewertung: Die leistungsabhängige Abschreibung ist ein interessanter Weg, die Abschreibung an die Nutzung anzupassen. Jedoch muss die tatsächliche Nutzung auch objektiv nachweisbar sein.
Gewinnoptimierung durch Abschreibungen #4: Investitionsanreize nutzen
In Deutschland sind diese im EStG § 7g Absätze 5 -7 EStG. geregelt und hören auch auf den Namen Investitionsabzugsbetrag. Hier die Highlights:
| Sonderabschreibung Kategorie | Regelung in Deutschland |
|---|---|
|
Höhe |
40% |
|
Voraussetzung |
Betriebsvermögen < 235.000 Euro |
|
Mögliche Wirtschaftsgüter |
Bewegliche Wirtschaftsgüter,
Anlagegüter mit Privatnutzung <10%
|
|
Geltendmachung |
In den ersten 4 Jahren nach der Anschaffung |
In Österreich gibt es etwas Ähnliches in Form des Investitionsfreibetrags. Dieser ist im § 11 EstG geregelt. Hier die Highlights:
| Sonderabschreibung Kategorie | Regelung in Deutschland |
|---|---|
|
Höhe |
|
|
Voraussetzung |
|
|
Mögliche Wirtschaftsgüter |
|
|
Geltendmachung |
Als Betriebsausgabe im Jahr der Anschaffung |
Bewertung: Die Sonderabschreibungen stellen Investitionsanreize dar, die sich in vielen Fällen deutlich auf den Gewinn auswirken. Es zahlt sich aus, zu prüfen ob solche Investitionen betrieblich sinnvoll sind und dafür diese Anreize in Anspruch zu nehmen.
Fazit: Gewinnoptimierung durch Abschreibungen zahlt sich aus
Die Wahl der Abschreibungsmethode kann eine erhebliche Auswirkung auf den steuerlichen Gewinn deines Unternehmens haben. Besonders die degressive Abschreibung und die Sonderabschreibung bieten attraktive Möglichkeiten zur Gewinnoptimierung, die du nutzen solltest wenn es deiner Gewinnstrategie dienlich ist.
Weiterführende Informationen
lexware: Alles zu Abschreibungen in Deutschland von unserem Integrationspartner
FreeFinance: Alles zu Abschreibungen in Österreich von unserem Integrationspartner
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Die wichtigsten Fragen des Beitrags noch mal auf einen Blick
Ja, Abschreibungen sind ein bewährtes Mittel zur Gewinnoptimierung, wenn diese begründet sind. Zusätzlich zur linearen Abschreibung eignen sich die Methoden der degressiven Abschreibung, außerplanmäßigen Abschreibung, leistungsabhängigen Abschreibung und Möglichkeiten zur Sonderabschreibung (Freibeträge).
- Autor: Bernhard Frühlinger
- Datum:
- Lesezeit: 7 min.
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